Quali sono i vantaggi Fiscali se Affitto un veicolo ?

Deducibilità e Detrazione Noleggio Auto Lungo Termine

Scopri i vantaggi fiscali 2018

Le autovetture a noleggio lungo termine sono soggette a diverse tipologie di imposte, le principali sono:

Imposte Dirette come IRPEF, IRES e IRAP (art. 164 del TUIR (DPR 917/86)

Imposte Indirette come l'IVA (art. 19-bis1 del DPR 633/72)

Che non rientrano nella categoria autovetture, autocaravan, ciclomotori e motocicli e non inclusi nell'articolo 164 del TUIR, come ad esempio autobus, autocarri, trattori stradali, autoveicoli per trasporti specifici o per usi speciali, autotreni, autoarticolati ed autosnodati, mezzi d'opera, etc.;

Definiti beni strumentali ad uso esclusivo dell'attività di impresa, senza i quali l'attività non può essere in alcun modo esercitata;

Rientrano nella categoria le vetture utilizzate dalle società di autonoleggio, scuole guida ed onoranze funebri;

Destinati ad uso pubblico, come i veicoli utilizzati per lo svolgimento del servizio taxi. Tuttavia la destinazione d'uso del mezzo deve essere stabilita da un atto della Pubblica Amministrazione.

Non contemplati dall'art. 19-bis1 del DPR 633/72, come trattori agricoli o forestali. Trattasi di veicoli stradali a motore impiegati nel trasporto stradale di persone o beni con peso anche superiore a 3.500 Kg e con numero massimo di posti a sedere superiore a otto, escludendo il conducente.

Inclusi nell'art. 19-bis1 del DPR 633/72*. Si tratta di mezzi impiegati in modo esclusivo per lo svolgimento dell'impresa, dell'arte e della professione.

Una legge del 2008 prevede una detrazione dell'IVA pari al 100% (anziché al 40%) per veicoli utilizzati ad esclusivo uso aziendale come i mezzi appartenenti a detentori di licenza per lo svolgimento del servizio taxi. E' tuttavia necessario dimostrare che la vettura sia impiegata in modo esclusivo ai fini dello svolgimento della professione. Non è quindi sempre semplice avvalersi di questa facoltà.

Contemplati nell'art. 19-bis1 del DPR 633/72^*. Questi mezzi rappresentano parte integrante dell'attività propria dell'impresa, il cui utilizzo qualifica e realizza l'attività esercitata. Ne costituiscono un valido esempio mezzi utilizzati nelle attività di commercio, noleggio o locazione finanziaria di auto;

Inclusi nell'art. 19-bis1 del DPR 633/72^* come le vetture utilizzate da agenti e rappresentanti di commercio;

Contemplati nell'art. 19-bis1 del DPR 633/72^*. Si tratta di vetture fornite dall'azienda al dipendente in uso promiscuo, al quale è addebitato un costo almeno corrispondente al valore del fringe benefit.

Determinati veicoli e certe categorie di utilizzo prevedono la totale deducibilità dei costi e l'intera detraibilità dell'IVA, mentre, esistono alcune limitazioni in termini di detraibilità per altre categorie di veicolo ed utilizzo.

Imposte dirette

La normativa prevede la piena deducibilità dei costi per veicoli:

La detraibilità risulta invece soltanto parziale per tutti i veicoli appartenenti a categorie differenti da quelle sopra elencate, per i quali si presume promiscuità di utilizzo.

Imposte indirette
La normativa prevede la piena deducibilità dell'IVA per veicoli:
Per veicoli non inclusi nelle categorie sopra indicate vigono invece delle specifiche limitazioni forfetarie.
^* Si tratta di veicoli stradali a motore (esclusi trattori agricoli o forestali), impiegati nel trasporto stradale di persone o beni, che non superano il peso di 3.500 Kg e con numero massimo di posti a sedere pari ad otto, escludendo il conducente.

Fiscalità Noleggio Auto

	Autovetture e Autoveicoli		Prestazioni accessorie (manutenzione, riparazione, ricambi e carburante...)
	Detrazione IVA	Deduzione Imposte Dirette	Detrazione Iva	Deduzione Imposte Dirette
Esercenti arti e professioni	40%	Deducibilità al 20% nel limite dell'ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondente al costo del veicolo che non eccede 18.075,99€ limitatamente ad un solo veicolo e con ragguaglio all'anno sempre che il contratto di leasing abbia durata almeno pari al periodo di ammortamento fiscale	40%	20%
Aziende Uso strumentale	100%	100%	100%	100%
Aziende Uso non strumentale	40%	Deducibilità al 20% nel limite dell'ammontare dei costi di locazione e di noleggio che non eccede 3.615,20€	40%	20%
Aziende e esercenti arti e professioni Uso promiscuo a dipendenti	40%	Deducibilità nella misura del 70% dei costi totali	40%	70%
Agente o rappresentante di commercio	100%	Deducibilità al 80% nel limite dell'ammontare dei costi di locazione e di noleggio che non eccede 5.164,57€, con ragguaglio all'anno	100%	80%
Società semplici e associazioni	40%	Deducibilità al 20% nel limite di 3.615,20€ soltanto per un veicolo per ogni socio o associato e con ragguaglio all'anno	40%	20%